معافیت مالیاتی چیست؟ انواع معافیت های مالیاتی 1403

معافیت مالیاتی مدارس خاص نگهداری معلولین ذهنی

درآمدی که از تعلیم و تربیت در مدارس غیر انتفاعی و در تمام پایه ها تا پایان دوره متوسطه به دست می آید معاف از مالیات خواهد بود. همچنین درآمد حاصل از آموزشگاه های فنی و حرفه ای، در صورتی که از سازمان فنی و حرفه ای، دارای مجوز باشد، درآمد حاصل از مراکز آموزش عالی غیر انتفاعی، دانشگاه و مهد کودک هایی که در مناطق کمتر توسعه یافته و روستاها واقع باشند، درآمدهای حاصل از فعالیت موسساتی که از معلولین ذهنی و جسمی نگهداری می کنند (اگر دارای مجوز باشند)، معاف خواهند بود.

همچنین درآمد حاصل از باشگاه ها و موسساتی که در زمینه ورزش فعالیت دارند، در صورت داشتن مجوز از سازمان تربیت بدنی، معافیت مالیاتی خواهند داشت. در کل دولت تمام مشاغلی را که رفاه قشر خاصی از مردم را فراهم میکنند، حمایت می کند. حمایت دولت به این صورت نیست که مبلغی را به کسب و کارها پرداخت کند بلکه آن ها را از پرداخت مالیات معاف می کند.

از این رو تمام مراکز شبانه روزی و روزانه ای که در زمینه نگهداری از کودکان بی سرپرست و معلولین فعالیت می کنند، آن ها را معاف از پرداخت مالیات کرده است. البته لازم به ذکر است که این معافیت مالیاتی همراه با یک شرط است. این که روی درآمد و هزینه این سازمان ها نظارت شود و موسسات مورد نظر حداقل 10 درصد از مددجویان خود را بدون این که از آن ها دستمزدی دریافت کنند، به افرادی که از طرف سازمان بهزیستی معرفی شده اند اختصاص دهند.

معافیت های مالیاتی درمانی افراد و خانواده ها

هزینه های درمانی ای که از سوی مودیان مالیاتی برای معالجه خود یا خانواده و افراد تحت تکفل آن ها پرداخت می شود هم شامل این گروه از معافیت ها خواهد بود. اعمال معافیت مالیاتی در این زمینه با شرایط خاصی همراه است مثلا این که پزشک مقیم ایران باشد و پرداخت هزینه از سوی مودی را گواهی کند. در صورتی که در مان به علت نبود امکانات کافی در خارج از ایران صورت گرفته باشد، پرداخت هزینه های درمانی باید توط مامورین رسمی سازمان مالیات و مراجع ذیربط خارج از کشور، تایید و گواهی شود. در این صورت می توان از پرداخت مالیات معاف بود.

البته به تازگی این قانون هم با تغییراتی مواجه شده است که ممکن است افراد زیادی از آن بی خبر باشند. آن هم لغو قانونی معافیت مالیاتی دو هفتم حق بیمه با رای دیوان عدالت اداری در کشور است. با وجود صدور رای توسط دیوان عدالت اداری، باز هم بیشتر ادارات تنها معافیت را برای دو هفتم حق بیمه لحاظ می کنند. علت این موضوع هم این است که رای صادر شده و دستور العمل نوع اجرای آن، هنوز به صورت رسمی با بخشنامه درون سازمانی، به ادارات مالیاتی کشور ارسال نشده است. پس ملاک عمل تمام ادارات مالیاتی هم همان پذیرفتن معافیت مالیاتی دو هفتم حق بیمه از سهم کارگران و کارمندان خواهد بود.

معافیت مالیاتی سود ابزاری؛ 50 درصد معافیت مالیاتی قانونی

طبق ماده 138 بخشی از سود ابزاری شرکت های خصوصی و تعاونی که بازسازی، توسعه، نوسازی انجام می دهند و یا واحدهای معدنی و صنعتی را تکمیل می کنند، یا به ایجاد واحدهای جدید صنعتی و معدنی می پردازند، معافیت مالیاتی خواهند داشت.

این قانون با این شرط همراه ات که قبلا اجازه تکمیل کردن یا توسعه بخشیدن و یا ایجاد کردن واحد های جدید معدنی و صنعتی در قالب سرمایه گذاری از پیش تعیین شده و مشخص، توسط وزارت خانه های مربوطه صادر می شد. اگر هزینه اجرا کردن این طرح ها و سایر طرح ها در هر سال بیشتر از سود ابزاری آن سال شود، یا این که هزینه طرح سرمایه گذاری شده هم کمتر شود، شرکت می تواند معاف از پرداخت مالیات شود.

این قانون بیشتر در زمانی مورد استفاده قرار می گیرد که شرکت بخواهد میزان مالیات سود ابزاری سال های بعد خود را به مدت 3 سال  به میزان بیشتری از سود به دست آمده محاسبه نماید. یا مثلا بخواهد از باقی مانده هزینه های اجرایی کامل طرح هایی که نام بردیم، بهره مند شود.

قانون معافیت های مالیاتی اماکن زیارتی و مذهبی

طبق ماده 139 قانون مالیات های مستقیم اماکن زیارتی و مذهبی هم شامل معافیت مالیاتی خواهند شد. از طرفی موقوفات، پذیره، نذورات، هدایا و کمک های نقدی و غیر نقدی هم به آستان قدس رضوی، آستانه حضرت معصومه، آستان حضرت شاه عبدالعظیم، آستان حضرت حضرت احمد بن موسی، مساجد، تکایا، آستان امام خمینی (ره)، حسینه ها و دیگر بقاع متبرک معاف از پرداخت مالیات خواهند بود.

این کدام یک از بقاع متبرکه هم می توانند مشمول این قانون شوند را هم سازمان اوقاف و امور خیریه تعیین خواهد کرد. همچنین افرادی که به سازمان هلال احمر به صورت نقدی یا غیر نقدی کمک می کنند می توانند از این قانون بهره ببرند. علاوه بر همه این موارد، هدایا و کمک های دیگری هم هستند که شامل معافیت مالیاتی خواهد شد از جمله:

• هدایا و کمک های نقدی و غیر نقدی به صندوق پس انداز بازنشستگی، سازمان تامین اجتماعی، سازمان بیمه درمانی، جریمه های دریافتی مربوط به سازمان بازنشستگی و غیره.
• هدایا و کمک های نقدی و غیر نقدی به نهادهای انقلابی.
• درآمدهای حاصل از صندوق عمران موقوفات کشور.
• درآمد اشخاصی که از طریق خمس، زکات و وجوه موقوفات کشور به دست می آید.
• درآمد موقوفات عامی که مطابق با شرع اسلام است.
• هدایا و کمک های نقدی و غیر نقدی به موسسات خیریه.
• هدایا و کمک های نقدی و غیر نقدی و حق عضویت اعضای انجمن ها و احزاب، تشکل های غیر دولتی و غیره دارای مجوز
• کمک ها و هدایا و موقوفات نقدی و غیر نقدی انجمن ها، هیئت های مذهبی و اقلیت های دینی.
• تمام فعالیت های مطبوعاتی، انتشاراتی، فرهنگی و هنری که از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی مجوز گرفته اند.